【出 处】：

【作 者】： 章立军 [1]

【摘 要】主要研究导致事务所审计失败的上市公司舞弊特征，重点从舞弊公司的财务状况、所处行业、舞弊的时间特征、舞弊手段与舞弊金额、舞弊动机、舞弊人员等方面进行分析。研究发现：舞弊公司的规模相对较大，但盈利能力相对较低，集中于制造业，舞弊主要集中在上市时和上市后五年内，舞弊与处罚的时间间隔大多数在2年以上，舞弊具有较大的隐蔽性；虚增收入为最主要的舞弊手段；为了上市和避免亏损成为舞弊的主要动机；舞弊涉及高级管理人员、中介机构、控股股东和子公司等众多人员和机构。最后，从推进发行、退市和监督体系的改革，关注舞弊、推进风险导向审计方法以及加强审计独立性三个方面提出政策建议。